2018年5月，財政部與國家稅務總局再次聯合發布稅收紅利文件財稅〔2018〕54號（以下簡稱"54號文"），允許企業新購進的單位價值不超過500萬元的設備、器具，一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
國家政策利好但是在實務操作中，財務人員可能會有疑問，按照企業會計準則固定資產需要計提折舊，稅務上又可以一次性扣除，那么賬務應該怎么處理呢？
按照《企業會計準則第18號—所得稅》規定，所得稅應采用資產負債表債務法進行核算，計算暫時性差異，據以確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。
案例
例：某工業企業2018年1月1日購入生產用設備一臺，價稅合計480萬元，預計使用年限10年，采用直線折舊法，無殘值。該企業所得稅稅率為25%。
1、 取得固定資產時
借：固定資產 480萬
貸：貨幣資金 480萬
2、 從2018年2月份起開始計提折舊
借：制造費用 4萬
貸：累計折舊 4萬
2018年全年共計計提折舊：4*11=44萬
3、確定資產的賬面價值及計稅基礎
賬面價值：480-44=436萬
計稅基礎：480-480=0
資產的賬面價值＜資產的計稅基礎，確認為應納稅暫時行差異。
4、確認遞延所得稅負債：
遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率=436*25%=109
5、假設該企業2018年會計利潤600萬
2018年應繳納所得稅=（600-436）*25%=41萬
6、確認所得稅費用=41+109=150萬
借：所得稅費用 150
貸：遞延所得稅負債 109萬
應交稅費—應交企業所得稅 41萬
以后年度遞延所得稅負債轉回金額
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