10月份申報還結束了，你的申報完成沒有？各種情況的小規模納稅人如何填寫申報表？看完這下面幾個案例，你就懂了！
一
季度收入大于9萬元的小規模納稅人
案例
某納稅人為增值稅小規模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發票（提供生活服務）上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元。
案例分析
在本案例中企業提供生活服務，均屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業免稅政策。
稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元
申報表填寫
根據開具增值稅發票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：
二
季度收入小于9萬元的小規模納稅人
案例
某納稅人為增值稅小規模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發票（提供生活服務）上注明的不含額2萬元，預繳稅款0.06萬元。
案例分析
在本案例中企業提供生活服務，屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發票不得享受小微企業政策，因此自開普通發票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業免稅政策。
稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=2萬元
申報表填寫
根據開具增值稅發票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：
三
混合經營納稅人申報
案例
某納稅人為增值稅小規模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發票（提供生活服務）上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發票。
案例分析
在本案例中企業提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務適用征收率為3%。
稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元
企業取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元
由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列
申報表填寫
根據開具增值稅發票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：
四
自行開具增值稅專用發票申報
案例
某納稅人為增值稅小規模納稅人，2018年一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發票上注明的不含額2萬元。
案例分析
該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計3萬元。其中：
納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發票的收入2萬元，不能享受小微企業優惠政策，應填列在申報表第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;
由于納稅人本月收入合計小于小微企業收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。
申報表填寫
具體申報表填列方法如下：
溫馨提示
自開專票的小規模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區別是：代開專用發票時需要預繳稅款，并在申報表中“本期預繳稅款”欄次中填寫已預繳稅款額，而自開專用發票時不需要預繳，而是在申報時一并繳納。
五
差額征稅企業申報
案例
某小規模納稅人2018年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。
案例分析
該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元；
差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；
本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。
申報表填寫
具體填列方法如下：
(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫：
(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》：
