稅務難題：無法取得合格的成本費用發票，又要多交企業所得稅？

這天，會計對老板說，咱們的成本費用發票太少了，企業所得稅稅負太重了。

老板說，我想點辦法，搞到發票！

會計嚇了一跳，您可別去弄些不合格發票！我來跟您講下，取得不合格發票的嚴重性：

發票管理是企業財務工作中極其重要的一個環節，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代為開具發票，以及非法取得發票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處罰；情節嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

聽完會計的解釋，老板陷入了深思，最終找到谷川聯行專業的稅務顧問咨詢，這里給到了兩個稅籌思路：

一、核定征收（適用于小規模）

企業所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應稅所得率征收。

在查賬征收企業所得稅的方法下，應納企業所得稅=應納稅所得額×企業所得稅率。應納稅所得額可以簡單理解成企業收入-可以扣除的成本費用，即應納企業所得稅=（企業收入-可以扣除的成本費用）×企業所得稅率。

當企業的財務管理尚不健全、經營過程中不能取得足夠的成本費用發票，造成可以扣除的成本費用金額較低，可以向稅務機關申請采取應稅所得率方式核定征收企業所得稅。

在核定征收的方式下：應納所得稅額=收入總額*應稅所得率*適用稅率，舉例計算：

不同行業有不同的應稅所得率標準，如下表1：

注：各地在應稅所得率的區間內自行制定本地的政策。

在稅收洼地成立個人獨資企業或有限合伙企業，按照個體工商戶5級超額累進稅率表（表2）來看適用稅率

在查賬征收企業所得稅的方法下，企業所得稅率一般為25%

假設A公司屬于表1中的“其他行業”按照10%應稅所得率征收，應納稅所得額為20萬，適用稅率根據表2查到為35%，那么就相當于現在的企業所得稅稅率為10%*35%=3.5%，稅負大大的降低了。

不過目前稅收監管進一步加大，很多地方對核定征收的政策收緊，據了解江西、江蘇等地還可以申請政策。

二、利用稅收洼地稅優惠政策（適用于一般納稅人）

上面說的核定征收，因稅收監管進一步加大，政策具有不穩定性，對于有一定體量的企業，我們一般不建議去做。

但是企業所得稅稅負實在是重怎么辦? 可以參考前篇企業所得稅稅務籌劃的四大策略。

同時也積極爭取地方性稅收優惠政策，為了發展區域經濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區出臺了財政返還政策，例如江西萍鄉、浙江寧波、天津武清等地都有很好的稅收優惠政策。比如，將新注冊公司設立在稅收洼地，享受當地的稅收返還獎勵，而谷川合作的天津某園區，入駐企業可享地方留存的70%-80%返還！