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差額征收只能部分開專用發票的三種開票方式 |
| 發布者：江海會計 發布時間：2019-08-05 閱讀：3678次 |
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政策不允許差額部分開具專票，實際上就是不允許下一環節抵扣這部分稅款，也叫“差額開票，差額抵扣”。對于這類業務，只能通過以下三種方式開具發票：
一、全額開具普通發票。
注釋：采取全額開具普通發票的。一定要和購買方協商好，因為本來不全額開專票已經犧牲他的利益了，現在全額開普票，更犧牲他的利益。但這樣對我方有利，一是不讓購買方知道自己這筆業務的實際利潤。二是開的普票可以用收取的費用票抵減，但是如果開的專票就不能用收取的費用票抵減。
二、差額部分開具普通發票，剩余部分開具專用發票。
三、采用“差額開票”方式開具發票。這樣，對于下一環節取得的發票，“差額”的部分就無法抵扣進項稅額了。體現了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。
例：A勞務派遣公司，采用簡易計稅，2018年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。可以如何開票?
1、使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統自動計算稅額38.10萬元和不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。
2、開一張增值稅專用發票+一張普通發票
專用發票價稅合計800萬元，不含稅金額761.90，稅額38.10萬元；普通發票價稅合計1200萬元，不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元；
兩張發票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3、開一張增值稅普通發票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發票不能抵扣。
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