一、小規模納稅人和一般納稅人的區別
小規模納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”三個明細科目。
二、小規模賬務處理
1、小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅普通發票(不能取得專用發票)上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
2、小規模納稅人銷售業務的賬務處理。
小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額作以下賬務處理：
借：應收賬款、銀行存款等科目 (應收或已收的價稅合計金額)
貸：主營業務收入、工程結算等科目 (不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(稅款)
發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做一樣的會計分錄紅字表示金額。
3、小規模納稅人視同銷售業務的賬務處理
小規模納稅人發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理，并按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，做以下賬務處理：
借：應付職工薪酬/利潤分配
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
4、交納當月應交增值稅的賬務處理。
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
5、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現行增值稅制度規定(財稅[2012]15號)，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用 (財務軟件需在借方用負數處理)
6、關于小微企業免征增值稅的會計處理規定（季度銷售手潤不滿9萬）
(1).小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：
借：應收賬款、銀行存款等科目 (價稅合計金額)
貸：主營業務收入、其他業務收入 (不含稅收入金額)
應交稅費——應交增值稅(按征收率計算)
(2).在月末或季度末增值稅納稅申報，不符合免征增值稅條件時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
(3).在月末或季度末增值稅納稅申報，并符合免征增值稅條件時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收-政府補助
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)；
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)；
應交稅費—應交增值稅(減免稅金)；
下面小編就舉例來說明如何應用這些科目：
【例1】： 1.A小微企業本月銷售一批貨物，收到含稅價款的1030元，
借：銀行存款 1030
貸：主營業務收入 1000
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)30 2.A小微企業本月在稅務機關代kai發發票500元，發票上注明增值稅額為15元的，在代kai發票時已繳納了。
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 15
貸：現金或銀行存款 15
借：銀行存款 515
貸：主營業處收入 500
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)15
月末或者是季末處理：
借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 30
貸：應交稅費—應交增值稅(減免稅金)30
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅金) 30
貸：營業外收入(減免稅金) 30
附加稅處理：如果本月沒有代kai發票且享受免稅則不需要做任何賬務處理。因為附加稅一般是根據實際繳納的增值稅計片。本例中在稅務機關代kai過發票，已預繳過增值稅，所以得進行附加稅的處理。
借：主營業務稅金及附加 15X12%=1.8
貸：應交稅費—應交城市的建設維護稅 15X7%=1.05
應交稅費—應交地方的教育費附加 15X2%=0.3
次月繳納附加稅時會計處理
借：應交稅費—應交城市建設維護稅 15X7%=1.05
應交稅費—應交教育費附加 15X3%=0.45
應交稅費—應交地方教育費附加 15X2%=0.3
貸：銀行存款 1.8
【例2】： B小微企業本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。
借：銀行存款 41200
貸：主營業務收入 40000
應交稅費—應交增值稅(應交稅金)1200
月末或季末處理：
借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 1200
貸：應交稅費—未交增值稅 1200
附加稅處理
借：主營業務稅金及附加 1200X12%=144
貸：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84
應交稅費—應交教育費的附加 1200X3%=36
應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24
次月繳納增值稅及附加稅時：
借：應交稅費—未交增值稅1200
貸：銀行存款 1200
借：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84
應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24
貸：銀行存款 144
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